Всё о дебиторской задолженности как части баланса предприятия

Дебиторская задолженность служит финансовым инструментом для расширения рынка сбыта продукции и привлечения большего количества покупателей. Но, принимая решение о предоставлении отсрочки платежа контрагенту, следует учитывать риски невозврата долга. Вот почему большой удельный вес долгов в балансе предприятия может привести к отрицательному финансовому результату деятельности. На предприятии должен вестись подробный учет долгов дебиторов и существовать отлаженная система контроля.

Для сохранения финансовой устойчивости организации нужно, чтобы сумма долгов дебиторов и кредиторов сходилась, но лучше если кредиторка будет больше, хотя бы на 10 %.

Разница между активом и пассивом

Чтобы понять, расчеты с дебиторами и кредиторская задолженность — это актив или пассив, нужно разобраться, что является пассивом, а что — активом и в чем разница между этими финансовыми понятиями.

Активы — это, прежде всего, имущество организации, способное принести прибыль в будущем.
Дебиторская задолженность

Несколько популярных примеров.

  1. Расходы будущих периодов. Начинающему специалисту трудно понять, расходы будущих периодов — это актив или пассив. Прежде всего, это расходы, понесенные в прошлых отчетных периодах, но направленные на получение доходов в будущем. Именно эта характеристика делает РБП активами организации. Например, приобретенная лицензия на ПО будет использоваться в течение 10 месяцев. Расходы на ее приобретение в полной сумме сформируют счет 97 и равными долями будут списываться в течение 10 месяцев с момента приобретения. Оставшаяся на счете 97 на отчетную дату стоимость лицензии войдет в состав оборотных активов.
  2. Расходы, понесенные организацией на приобретение сырья и материалов. Они также направлены на получение прибыли. Например, торговые организации, имеющие свой автопарк или арендующие автомобили, приобретают топливо или запасные части. Затраты на топливо в дальнейшем, после транспортировки товара покупателю, принесут прибыль. Поэтому стоимость топлива отражается в активе баланса, а именно — в составе запасов.
  3. Дебиторская задолженность. Сумма долга дебиторов является выручкой, которую организация получит по истечении срока, установленного договором. Дебиторка является одним из самых ликвидных активов.

Пассивы организации — это источники средств для приобретения имущества, то есть, активов. Наиболее оборачиваемым пассивом является кредиторская задолженность. Кредитор ссуживает средства организации. На заемные средства она приобретает активы для осуществления хозяйственной деятельности и получения выгоды. Кроме кредиторки, к пассивам относятся следующие статьи: нераспределенная прибыль организации, уставной, добавочный и резервный капиталы, ОНА, резервы предстоящих расходов.

На основании приведенной информации несложно разобраться, расчеты с дебиторами — это актив или пассив. В активе баланса отражается задолженность дебиторов, а в пассиве — кредиторов.

Задолженность в балансе

Счета учета дебиторской задолженности

Для учета дебиторской задолженности существует ряд бухгалтерских счетов, позволяющих дебиторку распределять по группам:

  • счет 62 — учитываются суммы задолженностей покупателей за реализованные товары и услуги;
  • счет 60 — отражаются суммы авансов, перечисленных в счет будущих поставок товаров, работ и услуг;
  • счет 73 — учитывается задолженность сотрудников организации по прочим расчетам;
  • счет 75 — отражается задолженность учредителей;
  • счет 76 — отражаются расчеты с прочими дебиторами и кредиторами .

Существование такой аналитики в учете и бухгалтерском балансе позволяет заинтересованным лицам получить более прозрачную информацию о состоянии дел в организации.

Дебиторская задолженность в балансе

Активы предприятия при отражении в балансе разделяются на оборотные и внеоборотные. В состав внеоборотных входят активы, которые могут принести прибыль организации не ранее, чем через 12 месяцев, а также НМА и основные средства со сроком службы более 1 года. В том числе к внеоборотным относятся долги дебиторов в части авансов, перечисленных в счет предварительной оплаты за приобретаемые основные средства.

Текущая дебиторка входит в состав оборотных активов баланса и является гарантом получения выручки в будущем. Также в указанный раздел входят денежные средства, находящиеся на расчетных счетах и в кассе предприятия, производственные запасы и финансовые вложения. Оборотные активы — это имущество предприятия с наибольшей ликвидностью, то есть способное принести прибыль в кратчайшие сроки.

Таким образом, чтобы определить, в каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность, нужно понять характер ее возникновения.

Резерв по сомнительным долгам

Сроки погашения долга дебитором определяются договором, заключенным между контрагентами. В настоящее время экономический кризис делает организации неплатежеспособными. Поэтому существование просроченной задолженности в учете разных организаций — весьма распространенный случай.

Бухгалтерские стандарты по учету дебиторки обязывают предприятия создавать резерв по сомнительным долгам. Суть этого действия такова, что организации при возникновении просроченных или сомнительных долгов формируют резерв путем списания суммы долга на внереализационные расходы. Размер резерва определяется расчетным путем. Алгоритм расчета должен быть прописан в учетной политике. Как правило, размер резерва зависит от сроков и вероятности возврата задолженности.

Учет резервов по сомнительным долгам ведется на счете 63.

В бухгалтерском балансе сумма дебиторки отражается за вычетом резервов по сомнительным долгам.

Учет задолженности в валюте

В случае если договором, заключенным между контрагентами, предусмотрены расчеты в валюте, отличной от валюты РФ, суммы долгов дебиторов переводятся в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на каждую отчетную дату.

При этом разницы в курсе валют на предыдущую и последующую отчетные даты образуют курсовые разницы. Разницы учитываются в составе внереализационных расходов или доходов в зависимости от направления изменения курса валюты.

Учет долгов дебиторов, выраженных в иностранной валюте, ведется обособленно, на специальных субсчетах.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Стандартами бухгалтерского учета и прочими нормативными актами предусмотрено обязательное проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением бухгалтерского баланса.

В процессе инвентаризации проводится сверка с контрагентами и выявляется существование сомнительных долгов и долгов, подлежащих списанию в связи с истечением срока исковой давности или невозможности взыскания. Причиной этому может послужить банкротство организации — дебитора.

Списание долгов осуществляется на основании приказа руководителя. Сумма списанной дебиторки отражается на забалансовом счете 007. За балансом информация хранится в течение 5 лет. Счет 007 также подлежит инвентаризации. В бухгалтерской отчетности информация по указанному счету раскрывается в пояснительной записке.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо учитывать интересы пользователей и приводить расшифровку наиболее существенных статей баланса.

Нонна Сайда
Финансовый консультант

Работала кредитным консультантом в банке, менеджером в финансовой организации. Люблю писать статьи о том, в чём хорошо разбираюсь.

Добавить комментарий